（一）退（免）稅政策
境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（指國際運輸服務(wù)、港澳臺運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)），如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。
具體辦法及計算公式按《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
（二）出口退（免）稅備案
1、出口退（免）稅備案
出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于申報出口退（免）稅時，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)
2、變更
出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》，提供相關(guān)資料向稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認定。
已辦理過出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，在申報增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅前，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認定變更。具體資料請見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年11號）第九條和第十條。
3、注銷
需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，向稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。出口企業(yè)申請注銷出口退（免）稅認定資格但不需要注銷稅務(wù)登記的，向稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格。
辦理認定注銷的資料請見深圳市國稅局網(wǎng)站首頁-辦稅服務(wù)-辦稅指南-認定管理-出口退（免）稅資格認定-出口退（免）稅資格認定注銷
（三）退（免）稅計算
計算公式按《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅申報
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。逾期申報退（免）稅的，稅務(wù)機關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
附報資料：
1、實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（生產(chǎn)企業(yè)）按照下列要求向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報：
（1）填報《免抵退稅申報匯總表》及其附表。
（2）提供當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。
（3）提供免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。
（4）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?br /> （5）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對應(yīng)資料憑證：
①提供國際運輸服務(wù)、港澳臺運輸服務(wù)：應(yīng)填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》，并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，應(yīng)提供《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》。
b.以鐵路運輸方式的，客運的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國際客運聯(lián)運票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》；貨運的提供鐵路進款資金清算機構(gòu)出具的《國際鐵路貨運進款清算通知單》，啟運地的鐵路運輸企業(yè)應(yīng)提供國際鐵路聯(lián)運運單，以及“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票。
c.采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報退（免）稅的，可不提供第a項原始憑證。
上述a、b項原始憑證（不包括《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》和《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?br /> ②提供航天運輸服務(wù)：應(yīng)填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運輸）免抵退稅申報明細表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.簽訂的提供航天運輸服務(wù)的合同。
b.從與之簽訂航天運輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。
c.《提供航天運輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》。
③對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)：應(yīng)填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。
b.與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同。
c.從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證。
d.《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》。
(6)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
2、實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（外貿(mào)企業(yè)），按照下列要求向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免退稅申報：
(1)填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。
(2)填報《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)）出口明細申報表》。
(3)填列外購對應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》。
(4)退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。
(5)提供以下原始憑證：
①提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。
②從境內(nèi)單位或者個人購進研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票。
③從境外單位或者個人購進研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。
(6)對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)應(yīng)提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
①與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。
②與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同。
③從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證。
④《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》。
(7)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及憑證。

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